עמוד עוגן · קיבוע זכויות
קיבוע זכויות: מה זה, מי צריך, ואיך נקבע סל הפטור שלכם
קיבוע זכויות הוא ההליך שבו פורש קובע מול מס הכנסה כיצד ינוצל הפטור על הקצבה לפי סעיף 9א לפקודה — כפטור חודשי מהקצבה, כמשיכה הונית פטורה (היוון), או בשילוב ביניהם. ההליך מתבצע בטופס 161ד, והבחירות שבו הופכות סופיות בתוך 90 יום. נכון לשנת המס 2026: תקרת הקצבה המזכה היא 9,430 ₪ לחודש, אחוז הפטור המרבי 57.5%, ולכן הפטור החודשי המרבי הוא עד 5,422 ₪ או סל פטור הוני של כ-976,000 ₪. הגורם שמקטין את הסל בפועל הוא נוסחת הקיזוז: כל שקל פיצויים שנמשך בפטור ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות מקוזז במקדם 1.35.
המספרים של קיבוע זכויות בשנת המס 2026
אלה הערכים שמזינים כל חישוב בהליך. לכל אחד מהם מצוין המקור, כדי שתוכלו לבדוק אותם מול הפקודה ולא רק להאמין לנו.
| מה נמדד | הערך ב-2026 | המקור |
|---|---|---|
| תקרת הקצבה המזכה | 9,430 ₪ לחודש | סעיף 9א לפקודה |
| אחוז הפטור המרבי | 57.5% | תיקון 275, מתווה 2025–2028 |
| הפטור החודשי המרבי | עד 5,422 ₪ לחודש | תקרה × אחוז הפטור |
| סל הפטור ההוני | כ-976,000 ₪ | היוון הפטור, סעיף 9א(ה) |
| הקצבה המזערית להיוון | 5,306 ₪ לחודש | תנאי סף להיוון פטור |
| תקרת הפטור על מענקי פרישה | 13,750 ₪ לשנת ותק | סעיף 9(7א) לפקודה |
| מקדם הקיזוז | ×1.35 | נוסחת הקיזוז |
| תקופת הבדיקה אחורה | 32 שנים | לפני גיל הזכאות |
אחוז הפטור עולה עד 2028 — וזו החלטה בטופס
תיקון 275 לפקודה (דצמבר 2024) קבע מתווה הדרגתי לעליית אחוז הפטור על הקצבה. העלייה אינה אוטומטית מבחינת השימוש בה: בטופס 161ד אתם נדרשים לבחור מראש אם ההגדלות העתידיות ינותבו להגדלת הפטור על הקצבה החודשית, או להגדלת סל ההיוון ההוני.
המשמעות המעשית היא שמי שמקבע זכויות ב-2026 מקבל החלטה שתשפיע גם על 2027 ועל 2028, בלי הזדמנות נוספת לשקול אותה מחדש.
| שנת מס | אחוז הפטור | פטור חודשי מרבי |
|---|---|---|
| 2025 | 57% | כ-5,375 ₪ |
| 2026השנה הנוכחית | 57.5% | כ-5,422 ₪ |
| 2027 | 62.5% | כ-5,894 ₪ |
| 2028 | 67% | כ-6,318 ₪ |
נוסחת הקיזוז: למה סל הפטור שלכם כנראה קטן מהמקסימום
סל הפטור המלא שמור למי שלא משך פיצויים בפטור ממס בשנות העבודה שלו. בפועל, רוב העובדים משכו לפחות פעם אחת — בעזיבת מקום עבודה, בפיטורים או בפרישה מוקדמת — ומס הכנסה סופר את המשיכות האלה אחורה.
הבדיקה מכסה את 32 השנים שקדמו לגיל הזכאות, והקיזוז אינו שקל לשקל: כל שקל פטור שנמשך מקטין את הסל במקדם 1.35. זה ההבדל בין להעריך את הפטור ובין לדעת מה גובהו.
דוגמה לחישוב הקיזוז
עובד שמשך לפני עשור 200,000 ₪ פיצויים בפטור ממס. הקיזוז מחושב כ-200,000 × 1.35, כלומר 270,000 ₪ נגרעים מסל הפטור. מסל של כ-976,000 ₪ נותרים כ-706,000 ₪ — והפטור החודשי בפועל יורד בהתאם.
הדוגמה להמחשת המנגנון בלבד. החישוב בפועל תלוי במועדי המשיכה, בגיל הזכאות ובהצמדות, ונעשה על הנתונים האישיים.
איך מבצעים קיבוע זכויות: ששת השלבים
זה התהליך עצמו, בסדר שבו הוא מתבצע. השלבים הראשונים הם איסוף וחישוב; ההחלטות מתקבלות רק אחריהם, כי בלי הנתונים אין על מה להחליט.
מיפוי היסטוריית המשיכות
אוספים את כל משיכות הפיצויים והמענקים הפטורים שבוצעו ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות. זה הנתון שמזין את נוסחת הקיזוז, ובלעדיו כל חישוב של סל הפטור הוא הערכה.
סיווג הקופות: מזכה מול מוכרת
בודקים מאילו כספים מורכבת הקצבה. קצבה מוכרת נובעת מכספים שכבר מוסו והיא פטורה בנפרד, ולכן אין סיבה לנצל עליה את סל הפטור לפי סעיף 9א.
חישוב הקצבה הצפויה וסל הפטור
מחשבים את הקצבה החודשית הצפויה מול תקרת הקצבה המזכה, ואת סל הפטור שנותר לאחר הקיזוז. כאן מתברר אם בכלל יש מרווח להיוון, ומה גובה הפטור החודשי בפועל.
בחירה בין פטור חודשי להיוון הוני
מחליטים אם לנצל את הפטור כהפחתת מס חודשית מהקצבה, כמשיכה הונית פטורה, או בשילוב. היוון מותר רק אם נותרת קצבה חודשית מעל הרצפה שקבועה בחוק.
קביעת ייעוד ההגדלות העתידיות
אחוז הפטור עולה במדרגות עד 2028, ובטופס נדרשת בחירה מראש לאן ילכו ההגדלות — לקצבה או להיוון. זו בחירה שנקבעת פעם אחת ומשפיעה על השנים הבאות.
הגשת הטופס ותיעוד האישור
מגישים את טופס 161ד לפקיד השומה בצירוף האסמכתאות, ושומרים את האישור. הבחירות הופכות סופיות בתוך 90 יום, ולכן שלב הבדיקה קודם להגשה ולא אחריה.
לפני שאתם מגישים את 161ד — בדקו מה בתיק שלכם
שאלון של כמה שאלות מאתר אילו נקודות בתיק שלכם דורשות בחינה לפני ההגשה. ללא עלות, ללא התחייבות.
שאלות נפוצות על קיבוע זכויות
- מה זה קיבוע זכויות?
- קיבוע זכויות הוא הליך מול מס הכנסה שבו נקבע כיצד ינוצל הפטור ממס על קצבת הפנסיה לפי סעיף 9א לפקודה. הפורש בוחר בין פטור חודשי מהקצבה, היוון הוני פטור, או שילוב, ומגיש את הבחירה בטופס 161ד.
- מי צריך לעשות קיבוע זכויות?
- כל מי שמתחיל לקבל קצבה מוכרת או מזכה מקופת גמל, קרן פנסיה או פנסיה תקציבית, ורוצה לנצל את הפטור ממס על הקצבה. בלי קיבוע זכויות, הקצבה ממוסה ללא הפטור שמגיע לפי סעיף 9א.
- מה זה סל הפטור ומה גובהו ב-2026?
- סל הפטור הוא הסכום הכולל שניתן לנצל בפטור ממס, וב-2026 הוא כ-976,000 ₪. אפשר לנצל אותו כהפחתת מס חודשית מהקצבה — עד 5,422 ₪ לחודש — או כמשיכה הונית פטורה, או בשילוב.
- מה זו נוסחת הקיזוז בקיבוע זכויות?
- נוסחת הקיזוז מפחיתה מסל הפטור את כל משיכות הפיצויים הפטורות שבוצעו ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות, ובמקדם מוגדל של 1.35. כלומר משיכה של 200,000 ₪ בפטור מקטינה את הסל בכ-270,000 ₪.
- האם אפשר לשנות את הבחירה בקיבוע זכויות?
- הבחירות בטופס 161ד הופכות לסופיות בתוך 90 יום מההגשה. לאחר מכן מרחב התיקון מצטמצם מאוד, ולכן הבדיקה נעשית לפני ההגשה. מי שכבר הגיש יכול לבקש בחינה מחדש, אך התוצאה תלויה בנסיבות.
- מה התנאי לביצוע היוון קצבה פטורה?
- היוון — המרת הפטור לסכום הוני חד-פעמי — מותר רק אם לאחר ההיוון נותרת קצבה חודשית של לפחות 5,306 ₪ (נכון ל-2026). מי שקצבתו נמוכה מכך אינו יכול להוון.
- האם אחוז הפטור על הקצבה עולה בשנים הבאות?
- כן. לפי תיקון 275 לפקודה, אחוז הפטור עולה במדרגות: 57% ב-2025, 57.5% ב-2026, 62.5% ב-2027 ו-67% ב-2028. בטופס 161ד נדרשת בחירה מראש לאן ילכו ההגדלות העתידיות — לקצבה או להיוון.
המדריכים שנגזרים מקיבוע הזכויות
כל אחד מהנושאים האלה נפגש עם קיבוע הזכויות בנקודה אחרת בתהליך.
הבחירות בטופס הופכות לסופיות בתוך 90 יום. מה זה קיבוע זכויות, נוסחת הקיזוז, ומה לבדוק לפני ההגשה.
פטור פיצוייםההחלטה למשוך פיצויים היום משפיעה על הפטור על הקצבה מחר. מה נכנס לסל הפטור ומה כדאי לבדוק.
פריסת מסמענק חד-פעמי עלול לדחוף אתכם למדרגת 47%. איך פריסה עד 6 שנים עוזרת — ומה המלכודות.
החזר מספרשתם באמצע שנה? ייתכן ששילמתם מס ביתר. למה זה קורה ואיך בודקים זכאות.
משרד החינוךפדיון ימי מחלה, מענקי פרישה, פנסיה תקציבית — המדריך למורות ולמורים לפני החתימה.
רשות מקומיתחריגות שכר, היוון קצבה, פדיון ימי מחלה — מה חובה לבדוק לפני חתימה על מסמכי הפרישה.
קשור לזה במתחמים אחרים
איך עובד מתחם הפרישה של איזיגמל
תכנון פרישה הוא תחום שבו קל להבטיח הרבה, כי אף אחד לא בודק אחר כך. לכן כתבנו במפורש גם מה הפלטפורמה עושה וגם מה היא לא.
- כל סכום מגיע עם המקור שלו
- תקרת הקצבה המזכה, אחוז הפטור, תקרת הפטור על מענקים ומקדם הקיזוז — כולם מוצגים עם שנת המס והסעיף בפקודת מס הכנסה שממנו הם נגזרים. אפשר לבדוק אותנו.
- הבדיקה הראשונית דיגיטלית
- שאלון של כמה שאלות באתר, בלי שיחת מכירה ובלי להעלות מסמכים. אחריו שיחת אבחון קצרה מול סוכן פנסיוני מורשה — ללא עלות וללא התחייבות.
- הבדיקה האישית — מול בעל רישיון
- מסקנות על תיק ספציפי נקבעות רק בליווי של סוכן פנסיוני מורשה בהתאם לחוק. איזיגמל מציגה את המידע ומקשרת לשיחת אבחון; היא אינה מחליפה אותה.
- מה שלא נבטיח לכם
- לא נאמר לכם מראש כמה כסף תרוויחו, לא ננקוב באחוז חיסכון אחיד, ולא נציג את המידע כאן כהמלצה אישית. התוצאה בפרישה נגזרת מהיסטוריית ההפקדות והמועדים האישיים — ומי שמבטיח סכום לפני שראה אותם, לא ראה אותם.
האמור אינו ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני ואינו תחליף לבדיקה אישית על ידי בעל רישיון.